道路交通事故社會(huì)救助基金會(huì)計(jì)核算辦法

道路交通事故社會(huì)救助基金會(huì)計(jì)核算辦法
目 錄
第一部分 總說(shuō)明
第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
第四部分 財(cái)務(wù)報(bào)表格式
第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明

第一部分 總說(shuō)明
一、為了規(guī)范道路交通事故社會(huì)救助基金（以下簡(jiǎn)稱救助
基金）的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和
國(guó)會(huì)計(jì)法》、《道路交通事故社會(huì)救助基金管理辦法》等法律
法規(guī)，制定本辦法。
二、本辦法所稱救助基金，是指《道路交通事故社會(huì)救助
基金管理辦法》規(guī)定的，依法籌集用于墊付機(jī)動(dòng)車道路交通事
故中受害人人身傷亡的喪葬費(fèi)用、部分或者全部搶救費(fèi)用的社
會(huì)專項(xiàng)基金。
三、本辦法適用于救助基金管理機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱管理機(jī)構(gòu)）
負(fù)責(zé)管理的救助基金。
四、救助基金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。救
助基金應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于管理機(jī)構(gòu)的固有財(cái)產(chǎn)及其管理的其他財(cái)產(chǎn)，
實(shí)行分賬核算。
五、救助基金的會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，但按照本辦法
規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的除外。
六、救助基金的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入
和支出。
七、救助基金的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
八、救助基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬
目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公歷制，會(huì)計(jì)年
度自公歷1月1日起至12月31日止。
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九、救助基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循下列基本原則：
（一）救助基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為
依據(jù)，如實(shí)反映救助基金的財(cái)務(wù)狀況和收支情況等信息，保證
會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
（二）救助基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確
保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。
（三）救助基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或者
延后。
十、救助基金管理機(jī)構(gòu)對(duì)救助基金應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用
會(huì)計(jì)科目：
（一）救助基金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定設(shè)置和使
用會(huì)計(jì)科目。
（二）救助基金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本辦法統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)
科目編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行
會(huì)計(jì)信息化管理。
（三）救助基金管理機(jī)構(gòu)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿
時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱
和編號(hào)，不得只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)、不填列會(huì)計(jì)科目名稱。
（四）救助基金管理機(jī)構(gòu)可以根據(jù)核算和管理工作需要，
對(duì)明細(xì)科目設(shè)置予以補(bǔ)充，但不得違反本辦法的規(guī)定。
十一、救助基金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制救助基金
財(cái)務(wù)報(bào)表：
（一）救助基金財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、救助
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基金墊付情況表及附注。
（二）救助基金的資產(chǎn)負(fù)債表、收支表及附注應(yīng)當(dāng)按照季
度編制，救助基金墊付情況表應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制。
（三）救助基金財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的
賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)
容完整、編報(bào)及時(shí)。
（四）救助基金管理機(jī)構(gòu)可以根據(jù)管理工作需要，在本辦
法規(guī)定的救助基金財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目下增設(shè)有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目。
十二、救助基金相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理以及內(nèi)
部控制等，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)
工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》及國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范
等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。
救助基金相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部制定的相
關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開(kāi)
展會(huì)計(jì)核算及生成的會(huì)計(jì)信息符合本辦法的規(guī)定。
十三、本辦法自2023年1月1日起施行。
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第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
序號(hào) 科目編號(hào) 科目名稱
一、資產(chǎn)類
1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金
2 1101 銀行存款
3 1201 備用金
4 1301 救助基金墊付款
二、負(fù)債類
5 2001 暫存款
三、凈資產(chǎn)類
6 3001 資產(chǎn)基金
7 3101 救助基金結(jié)余
四、收入類
8 4001 保險(xiǎn)費(fèi)提取收入
9 4101 罰款收入
10 4201 利息收入
11 4301 財(cái)政補(bǔ)助收入
12 4401 捐贈(zèng)收入
13 4501 上級(jí)補(bǔ)助收入
14 4901 其他收入
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五、支出類
15 5001 搶救費(fèi)支出
16 5101 喪葬費(fèi)支出
17 5201 補(bǔ)助下級(jí)支出
18 5901 其他支出
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第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
一、資產(chǎn)類
1001 庫(kù)存現(xiàn)金
一、本科目核算救助基金的庫(kù)存現(xiàn)金。
二、管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定以及
救助基金相關(guān)管理和財(cái)務(wù)制度規(guī)定收支現(xiàn)金。
三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到現(xiàn)金，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸
記“捐贈(zèng)收入”等科目。
（二）將現(xiàn)金存入銀行，按照實(shí)際存入的金額，借記“銀
行存款”科目，貸記本科目。從銀行提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取
的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（三）支出現(xiàn)金，按照實(shí)際支出的金額，借記“搶救費(fèi)支
出”、“喪葬費(fèi)支出”等科目，貸記本科目。
（四）追償本年度墊付的救助基金，按照實(shí)際收到的現(xiàn)金
金額，借記本科目，貸記“搶救費(fèi)支出”、“喪葬費(fèi)支出”科
目；同時(shí)，借記“資產(chǎn)基金”科目，貸記“救助基金墊付款”
科目。追償以前年度墊付的救助基金，按照實(shí)際收到的現(xiàn)金金
額，借記本科目，貸記“救助基金結(jié)余”科目；同時(shí)，借記“資
產(chǎn)基金”科目，貸記“救助基金墊付款”科目。
四、管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”，由出納人員
根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的
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現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)
際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。
五、本科目借方余額，反映救助基金的庫(kù)存現(xiàn)金余額。
1101 銀行存款
一、本科目核算救助基金按規(guī)定存入銀行的各種存款。
二、管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照救助基金有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定辦
理銀行存款的收支業(yè)務(wù)。
三、本科目可以根據(jù)實(shí)際情況按照開(kāi)戶銀行、存款種類、
存儲(chǔ)期限等進(jìn)行明細(xì)核算。
四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到轉(zhuǎn)入銀行的存款，按照實(shí)際收到的金額，借記
本科目，貸記“保險(xiǎn)費(fèi)提取收入”、“罰款收入”、“財(cái)政補(bǔ)
助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”等科目。
（二）將現(xiàn)金存入銀行，按照實(shí)際存入的金額，借記本科
目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取
的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（三）收到銀行存款利息，按照實(shí)際收到的金額，借記本
科目，貸記“利息收入”科目。
（四）以銀行存款支付相關(guān)款項(xiàng)，按照實(shí)際支付的金額，
借記“搶救費(fèi)支出”、“喪葬費(fèi)支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”等
科目，貸記本科目。
（五）追償本年度墊付的救助基金，按照實(shí)際收到的銀行
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存款金額，借記本科目，貸記“搶救費(fèi)支出”、“喪葬費(fèi)支出”
科目；同時(shí)，借記“資產(chǎn)基金”科目，貸記“救助基金墊付款”
科目。追償以前年度墊付的救助基金，按照實(shí)際收到的銀行存
款金額，借記本科目，貸記“救助基金結(jié)余”科目；同時(shí)，借
記“資產(chǎn)基金”科目，貸記“救助基金墊付款”科目。
五、管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶銀行設(shè)置“銀行存款日記賬”，
由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，
每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)
賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，銀行存款日記賬
賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)當(dāng)逐筆查明原因
并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
六、本科目期末借方余額，反映救助基金的銀行存款余額。
1201 備用金
一、本科目核算救助基金撥付給具體負(fù)責(zé)墊付工作的專業(yè)
機(jī)構(gòu)的備用金。
本科目適用于經(jīng)救助基金主管部門批準(zhǔn)，管理機(jī)構(gòu)按照核
定額度將救助基金撥付專業(yè)機(jī)構(gòu)，委托其具體負(fù)責(zé)墊付工作的
情形。
二、專業(yè)機(jī)構(gòu)使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)銷并補(bǔ)足備用
金。
三、備用金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）救助基金核定并向?qū)�業(yè)機(jī)構(gòu)撥付備用金，按照實(shí)際
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撥付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）救助基金根據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)報(bào)銷數(shù)補(bǔ)足備用金定額，按
照實(shí)際報(bào)銷的金額，借記“救助基金墊付款”科目的相關(guān)明細(xì)
科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目；同時(shí)，借記“搶救費(fèi)支出”、
“喪葬費(fèi)支出”科目，貸記“銀行存款”科目。除了增加或減
少撥付的備用金外，使用和報(bào)銷備用金時(shí)不再通過(guò)本科目核
算。
（三）救助基金收回備用金，按照實(shí)際收回的金額，借記
“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映救助基金撥付給具體負(fù)責(zé)
墊付工作的專業(yè)機(jī)構(gòu)的備用金。
1301 救助基金墊付款
一、本科目核算救助基金按規(guī)定墊付的款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“搶救費(fèi)墊付款”、“喪葬費(fèi)墊付款”
明細(xì)科目，并可按照醫(yī)療機(jī)構(gòu)、殯葬機(jī)構(gòu)和受害人進(jìn)行明細(xì)核
算或輔助核算。
三、救助基金墊付款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）墊付救助基金，按照實(shí)際墊付的金額，借記本科目
的相關(guān)明細(xì)科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目；同時(shí)，借記“搶救
費(fèi)支出”、“喪葬費(fèi)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）追償本年度墊付的救助基金，按照實(shí)際收到的金額，
借記“銀行存款”等科目，貸記“搶救費(fèi)支出”、“喪葬費(fèi)支
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出”科目；同時(shí)，借記“資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目的相關(guān)
明細(xì)科目。
（三）追償以前年度墊付的救助基金，按照實(shí)際收到的金
額，借記“銀行存款”等科目，貸記“救助基金結(jié)余”科目；
同時(shí)，借記“資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目的相關(guān)明細(xì)科目。
（四）按規(guī)定核銷墊付的救助基金，按照核銷的金額，借
記“資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目的相關(guān)明細(xì)科目。
四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的救助基金墊付
款。
二、負(fù)債類
2001 暫存款
一、本科目核算救助基金業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各種暫存款
項(xiàng)，包括管理機(jī)構(gòu)代為保管的扣除墊付搶救費(fèi)用和喪葬費(fèi)用
后，身份無(wú)法確認(rèn)或者其受益人不明的道路交通事故死亡人員
所得賠償款等。
二、本科目可按照暫存款的種類和對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算或輔
助核算。
三、暫存款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到賠償款，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存
款”等科目，按照從賠償款中扣除的墊付搶救費(fèi)用和喪葬費(fèi)用
的金額，貸記“搶救費(fèi)支出”、“喪葬費(fèi)支出”科目（本年度
墊付）或“救助基金結(jié)余”科目（以前年度墊付），按照其差
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額，貸記本科目；同時(shí)，按照從賠償款中扣除的墊付搶救費(fèi)和
喪葬費(fèi)用的金額，借記“資產(chǎn)基金”科目，貸記“救助基金墊
付款”科目的相關(guān)明細(xì)科目。
（二）收到其他暫存款項(xiàng)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀
行存款”等科目，貸記本科目。
（三）按規(guī)定支付暫存款項(xiàng)，按照實(shí)際支付的金額，借記
本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的暫存款項(xiàng)。
三、凈資產(chǎn)類
3001 資產(chǎn)基金
一、本科目核算救助基金墊付款在凈資產(chǎn)中占用的金額。
二、資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）墊付救助基金，按照實(shí)際墊付的金額，借記“搶救
費(fèi)支出”、“喪葬費(fèi)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；
同時(shí)，借記“救助基金墊付款”科目的相關(guān)明細(xì)科目，貸記本
科目。
（二）追償本年度墊付的救助基金，按照實(shí)際收到的金額，
借記“銀行存款”等科目，貸記“搶救費(fèi)支出”、“喪葬費(fèi)支
出”科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“救助基金墊付款”科目
的相關(guān)明細(xì)科目。
（三）追償以前年度墊付的救助基金，按照實(shí)際收到的金
額，借記“銀行存款”等科目，貸記“救助基金結(jié)余”科目；
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同時(shí)，借記本科目，貸記“救助基金墊付款”科目的相關(guān)明細(xì)
科目。
（四）按規(guī)定核銷墊付的救助基金，按照核銷的金額，借
記本科目，貸記“救助基金墊付款”科目的相關(guān)明細(xì)科目。
三、本科目期末貸方余額，反映救助基金墊付款在凈資產(chǎn)
中占用的金額。
3101 救助基金結(jié)余
一、本科目核算救助基金收支相抵后剩余的滾存資金，以
及因收回以前年度墊付的救助基金增加的資金金額。
二、救助基金結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
（一）期末，將各類收入科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，
借記“保險(xiǎn)費(fèi)提取收入”、“罰款收入”、“利息收入”、“財(cái)
政補(bǔ)助收入”、“捐贈(zèng)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“其他收
入”科目，貸記本科目；將各類支出科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本
科目，借記本科目，貸記“搶救費(fèi)支出”、“喪葬費(fèi)支出”、
“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“其他支出”科目。
（二）追償以前年度墊付的救助基金，按照實(shí)際收到的金
額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“資
產(chǎn)基金”科目，貸記“救助基金墊付款”科目的相關(guān)明細(xì)科目。
三、本科目期末貸方余額，反映滾存的救助基金結(jié)余金額。
四、收入類
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4001 保險(xiǎn)費(fèi)提取收入
一、本科目核算救助基金取得的按規(guī)定從機(jī)動(dòng)車交通事故
責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱交強(qiáng)險(xiǎn)）保險(xiǎn)費(fèi)提取的資金。
二、保險(xiǎn)費(fèi)提取收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到轉(zhuǎn)入省級(jí)救助基金賬戶的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)提取資
金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科
目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入救助基金結(jié)余，借
記本科目，貸記“救助基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4101 罰款收入
一、本科目核算救助基金取得的對(duì)未按照規(guī)定投保交強(qiáng)險(xiǎn)
的所有人、管理人的罰款。
二、罰款收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到轉(zhuǎn)入省級(jí)救助基金賬戶的未按照規(guī)定投保交強(qiáng)
險(xiǎn)的罰款，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸
記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入救助基金結(jié)余，借
記本科目，貸記“救助基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4201 利息收入
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一、本科目核算救助基金取得的利息收入。
二、利息收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到利息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”
科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入救助基金結(jié)余，借
記本科目，貸記“救助基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4301 財(cái)政補(bǔ)助收入
一、本科目核算救助基金從本級(jí)政府財(cái)政部門取得的財(cái)政
臨時(shí)補(bǔ)助。
二、財(cái)政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到財(cái)政臨時(shí)補(bǔ)助，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀
行存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入救助基金結(jié)余，借
記本科目，貸記“救助基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4401 捐贈(zèng)收入
一、本科目核算救助基金接受社會(huì)捐贈(zèng)取得的款項(xiàng)。
二、捐贈(zèng)收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到社會(huì)捐款，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行
存款”等科目，貸記本科目。
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（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入救助基金結(jié)余，借
記本科目，貸記“救助基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4501 上級(jí)補(bǔ)助收入
一、本科目核算救助基金從上級(jí)救助基金取得的補(bǔ)助資
金。
二、本科目可按照資金來(lái)源進(jìn)行明細(xì)核算。
三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到上級(jí)補(bǔ)助資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀
行存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入救助基金結(jié)余，借
記本科目，貸記“救助基金結(jié)余”科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4901 其他收入
一、本科目核算救助基金取得的除保險(xiǎn)費(fèi)提取收入、罰款
收入、利息收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、捐贈(zèng)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入以
外的其他資金流入。
已核銷的救助基金墊付款在以后期間又收回的，也通過(guò)本
科目核算。
二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到其他收入，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行
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存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入救助基金結(jié)余，借
記本科目，貸記“救助基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
五、支出類
5001 搶救費(fèi)支出
一、本科目核算救助基金墊付道路交通事故中受害人搶救
費(fèi)用的資金流出。
二、搶救費(fèi)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）墊付搶救費(fèi)用，按照實(shí)際墊付的金額，借記本科目，
貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“救助基金墊付款——
搶救費(fèi)墊付款”科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。
（二）追償本年墊付的搶救費(fèi)用，按照實(shí)際收到的金額，
借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“資產(chǎn)基
金”科目，貸記“救助基金墊付款——搶救費(fèi)墊付款”科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入救助基金結(jié)余，借
記“救助基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5101 喪葬費(fèi)支出
一、本科目核算救助基金墊付道路交通事故中受害人喪葬
費(fèi)用的資金流出。
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二、喪葬費(fèi)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）墊付喪葬費(fèi)用，按照實(shí)際墊付的金額，借記本科目，
貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“救助基金墊付款——
喪葬費(fèi)墊付款”科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。
（二）追償本年墊付的喪葬費(fèi)用，按照實(shí)際收到的金額，
借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“資產(chǎn)基
金”科目，貸記“救助基金墊付款——喪葬費(fèi)墊付款”科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入救助基金結(jié)余，借
記“救助基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5201 補(bǔ)助下級(jí)支出
一、本科目核算本級(jí)救助基金補(bǔ)助下級(jí)救助基金的支出。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照補(bǔ)助對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。
三、補(bǔ)助下級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生對(duì)下級(jí)救助基金補(bǔ)助支出，按照實(shí)際支出的金
額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入救助基金結(jié)余，借
記“救助基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5901 其他支出
一、本科目核算救助基金發(fā)生的除搶救費(fèi)支出、喪葬費(fèi)支
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出、補(bǔ)助下級(jí)支出以外的其他資金流出，包括匯款手續(xù)費(fèi)支出
等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照支出的類別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生其他支出，按照實(shí)際支出的金額，借記本科目，
貸記“銀行存款”等科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入救助基金結(jié)余，借
記“救助基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
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第四部分 財(cái)務(wù)報(bào)表格式
編號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表名稱 編制期
會(huì)救助 01 表 資產(chǎn)負(fù)債表 季度、年度
會(huì)救助 02 表 收支表 季度、年度
會(huì)救助 03 表 救助基金墊付情況表 年度
資產(chǎn)負(fù)債表
資金名稱：XX 救助基金 會(huì)救助 01 表
編制單位： 年 月 日 單位：元
資 產(chǎn)
年初
余額
期末
余額
負(fù)債和凈資產(chǎn)
年初
余額
期末
余額
一、資產(chǎn)： 二、負(fù)債：
庫(kù)存現(xiàn)金 暫存款
銀行存款 負(fù)債合計(jì)
備用金 三、凈資產(chǎn)：
救助基金墊付款 資產(chǎn)基金
救助基金結(jié)余
凈資產(chǎn)合計(jì)
資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)
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收支表
資金名稱：XX 救助基金 會(huì)救助 02 表
編制單位： 年 季度 單位：元
項(xiàng) 目 本季數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、本期收入
保險(xiǎn)費(fèi)提取收入
罰款收入
利息收入
財(cái)政補(bǔ)助收入
捐贈(zèng)收入
上級(jí)補(bǔ)助收入
其他收入
二、本期支出
搶救費(fèi)支出
喪葬費(fèi)支出
補(bǔ)助下級(jí)支出
其他支出
三、本期結(jié)余
救助基金墊付情況表
資金名稱：XX 救助基金 會(huì)救助 03 表
編制單位： 年 單位：元
項(xiàng) 目 搶救費(fèi)墊付款 喪葬費(fèi)墊付款 墊付款合計(jì)
一、本年年初余額
二、本年變動(dòng)金額（減少以
“-”號(hào)填列）
（一）本年墊付金額
（二）本年追償金額
（三）本年核銷金額
三、本年年末余額
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第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明
一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明
（一）本表反映救助基金在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債
和凈資產(chǎn)的情況。
（二）本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年
末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。
（三）本表中“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目期末（年初）余額應(yīng)當(dāng)與
“負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目期末（年初）余額相等。
（四）本表“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：
1.“庫(kù)存現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映救助基金期末庫(kù)存現(xiàn)金余額。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”科目期末借方余額填列。
2.“銀行存款”項(xiàng)目，反映救助基金期末銀行存款余額。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目期末借方余額填列。
3.“備用金”項(xiàng)目，反映期末救助基金撥付給具體負(fù)責(zé)墊
付工作的專業(yè)機(jī)構(gòu)的備用金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“備用金”科目
期末借方余額填列。
4.“救助基金墊付款”項(xiàng)目，反映救助基金期末尚未收回
的墊付款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“救助基金墊付款”科目期末借方
余額填列。
5.“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映救助基金期末資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“備用
金”、“救助基金墊付款”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
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6.“暫存款”項(xiàng)目，反映救助基金業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各種
暫存款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“暫存款”科目期末貸方余額填列。
7.“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映救助基金期末負(fù)債的合計(jì)數(shù)。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“暫存款”項(xiàng)目金額填列。
8.“資產(chǎn)基金”項(xiàng)目，反映救助基金期末墊付款在凈資產(chǎn)
中占用的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)基金”科目期末貸方余
額填列。
9.“救助基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映救助基金期末滾存的結(jié)余
金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“救助基金結(jié)余”科目期末貸方余額填列。
10.“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映救助基金期末凈資產(chǎn)的合
計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“資產(chǎn)基金”、“救助基金結(jié)余”
項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
11.“負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映救助基金期末負(fù)債
和凈資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“負(fù)債合計(jì)”、“凈
資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
二、收支表編制說(shuō)明
（一）本表反映救助基金在某一會(huì)計(jì)期間（季度、年度）
內(nèi)發(fā)生的收入、支出及當(dāng)期結(jié)余情況。
（二）本表“本季數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本季實(shí)際發(fā)生數(shù)。
編制年度收支表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”，反映本年度
各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初至報(bào)告期期末的
累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度收支表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年
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數(shù)”，反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)，“上年數(shù)”欄應(yīng)當(dāng)根
據(jù)上年年度收支表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
（三）本表“本季數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：
1.“本期收入”項(xiàng)目，反映救助基金本期收入總額。本項(xiàng)
目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“保險(xiǎn)費(fèi)提取收入”、“罰款收入”、“利
息收入”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“捐贈(zèng)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收
入”、“其他收入”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
2.“保險(xiǎn)費(fèi)提取收入”項(xiàng)目，反映救助基金本期按照交強(qiáng)
險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)一定比例提取資金所取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)
“保險(xiǎn)費(fèi)提取收入”科目的本期發(fā)生額填列。
3.“罰款收入”項(xiàng)目，反映救助基金本期對(duì)未按照規(guī)定投
保交強(qiáng)險(xiǎn)的機(jī)動(dòng)車所有人、管理人罰款所取得的收入。本項(xiàng)目
應(yīng)當(dāng)根據(jù)“罰款收入”科目的本期發(fā)生額填列。
4.“利息收入”項(xiàng)目，反映救助基金本期取得的利息收入。
本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“利息收入”科目的本期發(fā)生額填列。
5.“財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映救助基金本期從本級(jí)政府
財(cái)政部門取得的財(cái)政臨時(shí)補(bǔ)助收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)
助收入”科目的本期發(fā)生額填列。
6.“捐贈(zèng)收入”項(xiàng)目，反映救助基金本期接受社會(huì)捐贈(zèng)取
得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“捐贈(zèng)收入”科目的本期發(fā)生額填
列。
7.“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映救助基金本期從上級(jí)救助
基金取得的補(bǔ)助收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目
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的本期發(fā)生額填列。
8.“其他收入”項(xiàng)目，反映救助基金本期取得的除以上收
入項(xiàng)目外的其他收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目
的本期發(fā)生額填列。
9.“本期支出”項(xiàng)目，反映救助基金本期支出總額。本項(xiàng)
目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“搶救費(fèi)支出”、“喪葬費(fèi)支出”、“補(bǔ)助
下級(jí)支出”、“其他支出”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
10.“搶救費(fèi)支出”項(xiàng)目，反映救助基金本期墊付搶救費(fèi)
用的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“搶救費(fèi)支出”科目的本期發(fā)生額
填列。
11.“喪葬費(fèi)支出”項(xiàng)目，反映救助基金本期墊付喪葬費(fèi)
用的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“喪葬費(fèi)支出”科目的本期發(fā)生額
填列。
12.“補(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目，反映救助基金本期補(bǔ)助下級(jí)
救助基金的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目的本
期發(fā)生額填列。
13.“其他支出”項(xiàng)目，反映救助基金本期發(fā)生的除以上
支出項(xiàng)目外的其他支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科
目的本期發(fā)生額填列。
14.“本期結(jié)余”項(xiàng)目，反映本期救助基金收入扣除支出
后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“本期收入”項(xiàng)目金額減去
“本期支出”項(xiàng)目金額后的差額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)
填列。
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三、救助基金墊付情況表編制說(shuō)明
（一）本表反映救助基金在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)墊付、追償、
核銷的情況。
（二）本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：
1.“本年年初余額”行，反映救助基金墊付款各項(xiàng)目的本
年年初余額。本行各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“救助基金墊付款——搶救
費(fèi)墊付款”、“救助基金墊付款——喪葬費(fèi)墊付款”科目上年
末余額填列。
2.“本年變動(dòng)金額”行，反映救助基金墊付款各項(xiàng)目本年
變動(dòng)總金額。本行“搶救費(fèi)墊付款”、“喪葬費(fèi)墊付款”項(xiàng)目
應(yīng)當(dāng)根據(jù)其各自在“本年墊付金額”行對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額，減去“本
年追償金額”、“本年核銷金額”行對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額后的差額填
列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
3.“本年墊付金額”行，反映本年按規(guī)定墊付的費(fèi)用。本
項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“救助基金墊付款”科目相關(guān)明細(xì)科目的本年借
方發(fā)生額填列。
4.“本年追償金額”行，反映本年依法向機(jī)動(dòng)車道路交通
事故責(zé)任人追償?shù)馁Y金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“救助基金墊付款”
科目相關(guān)明細(xì)科目的本年貸方發(fā)生額分析填列。
5.“本年核銷金額”行，反映本年按規(guī)定由救助基金主管
部門批準(zhǔn)核銷的墊付款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“救助基金墊付款”
科目相關(guān)明細(xì)科目的本年貸方發(fā)生額分析填列。
6.“本年年末余額”行，反映救助基金墊付款各項(xiàng)目的本
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年年末余額。本行各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其各自在“本年年初余額”、
“本年變動(dòng)金額”行對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
7.本表各行“墊付款合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所在行“搶救
費(fèi)墊付款”、“喪葬費(fèi)墊付款”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
四、附注
附注是救助基金財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，至少應(yīng)當(dāng)披露
下列內(nèi)容：
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括其主
要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等。
（二）救助基金墊付、追償和核銷的歷年累計(jì)金額。
（三）其他支出的具體類別和相應(yīng)的金額。
（四）未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明。
（五）管理政策和會(huì)計(jì)政策變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的說(shuō)明。
（六）其他對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)有重大影響的事項(xiàng)說(shuō)明。