2019年度全年一次性獎(jiǎng)金怎樣計(jì)算

由于個(gè)人所得稅法改革，全年一次性獎(jiǎng)金的處理方式需要區(qū)分以下情況：
 

一、2019年1月1日-2021年12月31日之間取得的全年一次性獎(jiǎng)金

《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2018]164號(hào)），自2019年1月1日至2021年12月31日之前的“全年一次性獎(jiǎng)金”不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

所以，納稅人在2019年1月1日-2021年12月31日之間取得的全年一次性獎(jiǎng)金可以選擇是否并入綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

【案例1】某員工2019年每月工資薪金收入扣除“三險(xiǎn)一金”后為7000元，2月取得全年一次性獎(jiǎng)金18000元，計(jì)算該員工當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

案例解析：

情況一：全年一次性獎(jiǎng)金收入選擇不并入綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得

當(dāng)年工資薪金應(yīng)納稅額=（7000×12-5000×12）×3%=720（元）

2月份全年一次性獎(jiǎng)金收入÷12=18000÷12=1500（元），適用3%稅率。

當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)納稅額=18000×3%=540（元）

當(dāng)年度該員工應(yīng)納稅額=540+720=1260（元）

情況二：選擇并入綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得

當(dāng)年應(yīng)納稅額=（7000×12+18000-5000×12）×10%-2520=1680（元）

二、2022年以后取得的全年一次性獎(jiǎng)金

根據(jù)財(cái)稅[2018]164號(hào)的規(guī)定，自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。月度預(yù)繳時(shí)應(yīng)并入工資薪金所得，按照綜合所得稅率表計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款。參考上述案例“情況二”的處理方法。

需要注意的是：

①雇員取得除年終獎(jiǎng)以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工薪收入合并納稅。

②年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法，每年每人只能采用一次。

③中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕118號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，參照財(cái)稅[2018]164號(hào)全年一次性獎(jiǎng)金收入的處理方法執(zhí)行執(zhí)行；2022年1月1日之后的政策另行明確。

④國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào)文明確，“雙薪制”不再適用年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方法。

⑤2018年10月1日至2018年12月31日期間取得全年一次性獎(jiǎng)金收入，且納稅人當(dāng)年未按照全年一次性獎(jiǎng)金收入申報(bào)納稅，可按照5000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，并執(zhí)行新的稅率表，按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)的方法計(jì)算繳納。