2016會計(jì)繼續(xù)教育考試：PPP理論、案例、操作

　一、基本概念
 　�。ㄒ唬┒�義
 　　是舶來品，三個(gè)英文單詞的首字母，直譯為公共部門和私人部門的伙伴關(guān)系，中國叫政府和社會資本合作模式，在公共服務(wù)領(lǐng)域，政府采取競爭性方式選擇具有投資、運(yùn)營管理能力的社會資本，雙方按照平等協(xié)商原則訂立合同，明確責(zé)權(quán)利關(guān)系，由社會資本提供公共服務(wù)，政府依據(jù)公共服務(wù)績效評價(jià)結(jié)果向社會資本支付對價(jià)，保證社會資本獲得合理收益。再看其字面理解。
 

　　第一個(gè)P是public，政府公共部門的概念，第一個(gè)‘P’，政府的概念比較寬泛，廣義的概念不僅包括真正意義上的屬于行政機(jī)關(guān)的政府而且還包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國有企業(yè)和政府授權(quán)的委托代理機(jī)構(gòu)。狹義上的政府僅僅指政府機(jī)關(guān)、全供事業(yè)單位等，通常是作為項(xiàng)目的發(fā)起人，法律角度來說本身不擁有項(xiàng)目也不經(jīng)營項(xiàng)目，，此時(shí)的職能是，規(guī)劃批復(fù)；審查基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方案的可行性；履行合同簽訂中政府的職能和義務(wù)；授予獨(dú)家特殊權(quán)利；為確保公共利益，對價(jià)格進(jìn)行一定的干預(yù)和實(shí)施；設(shè)立績效評價(jià)指標(biāo)并進(jìn)行定期評價(jià)。
 

　　第二個(gè)P，privite，社會資本的概念，在《PPP操作指南》中解釋為：建立現(xiàn)代企業(yè)制度的境內(nèi)外法人，但不包括本級政府所屬融資平臺公司及其控股國有企業(yè)，因此社會資本可以是基金、民營企業(yè)、國有企業(yè)和外商投資企業(yè)等。在國外，國有企業(yè)一般不能作為社會資本來看待。
 　　上述兩個(gè)概念中都有國有企業(yè)的角色，投融資平臺公司的角色定位問題分析。
 　　第三個(gè)P，partnership，是合作的概念
 　　政府投資缺乏效率和資金缺位，而民間資本只追求利潤忽視社會效益，兩者取長補(bǔ)短，互相融合。
 

　　PPP與傳統(tǒng)模式的區(qū)別：
 　　傳統(tǒng)模式，政府不直接借債，但政府為平臺公司出具一個(gè)兜底的承諾，而那種建造合同等一般都是短期負(fù)債。為什么PPP就能控制債務(wù)呢？現(xiàn)在的ppp模式，政府不直接融資，由特殊項(xiàng)目的公司融資，這個(gè)特殊項(xiàng)目的公司不是平臺公司，是社會資本全資或者控股的一種有限責(zé)任公司，跟金融機(jī)構(gòu)發(fā)生貸款由SPV公司（Special project company ）進(jìn)行，政府不直接負(fù)債了。這樣在政府和金融機(jī)構(gòu)中設(shè)立了防火墻。財(cái)政不允許地方政府把債務(wù)擴(kuò)大，則隔斷了地方政府和金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系。PPP兩個(gè)職能：減輕了地方政府的債務(wù)負(fù)擔(dān)，解決了新型城鎮(zhèn)化建設(shè)資金來源問題。
 

　　哪些領(lǐng)域可以做？包括：市政公用、公共民生和基礎(chǔ)設(shè)施三大領(lǐng)域。具體包括：傳統(tǒng)的和現(xiàn)代的……社會資本眼睛是雪亮的，他們總是選擇使用者付費(fèi)，有合理回報(bào)機(jī)制的項(xiàng)目。社會資本總是擔(dān)心政府，開門招商，關(guān)門打狗。經(jīng)營類的項(xiàng)目，政府干不賺錢，投資人干了，社會上有些人就會眼紅；而非經(jīng)營類項(xiàng)目，只有一個(gè)政府付費(fèi)機(jī)制，政府非常牛，政府如果違約，投資人必死，因此政府一定要誠信，要履約。錢是長腿的，哪有回報(bào)，哪有信用就去哪，如同銀行貸款。
 　　PPP是一種理念，不是一個(gè)具體的模式，要做必須找出一個(gè)具體的模式，一種或者幾種模式的組合。BOT：（build， operation and transfer ）建設(shè)、運(yùn)營、移交。是指由社會資本承擔(dān)新建公共資產(chǎn)設(shè)計(jì)、融資、建造、運(yùn)營、維護(hù)和用戶服務(wù)職能。TOT：政府將存量資產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓給社會資本，由其承擔(dān)運(yùn)營、維護(hù)和用戶 職能，轉(zhuǎn)讓、運(yùn)營、移交。BOO：（build， owns and operation ）由bot演變而來，建設(shè)、擁有、運(yùn)營。BOT和TOT二者的主要區(qū)別市boT方式下社會資本從政府購入存量資產(chǎn)并進(jìn)行改建、擴(kuò)建、而非新建。
 　　PPP項(xiàng)目沒有最佳的固定模式，具體運(yùn)作方式的選擇主要由收費(fèi)定價(jià)機(jī)制、項(xiàng)目投資收益水平，風(fēng)險(xiǎn)分配基本框架、融資需求、改擴(kuò)建需求和期滿處置等因素共同決定。
 

　　三種付費(fèi)機(jī)制有政府付費(fèi)、使用者付費(fèi)和可行性缺口補(bǔ)貼。
 　　政府付費(fèi)：是指由政府直接付費(fèi)購買公共產(chǎn)品或服務(wù)。城市道路、河道、公共產(chǎn)品，水變清，天變藍(lán)，這種服務(wù)，公眾不花錢，由政府出錢，讓使用者用，使用者不付費(fèi)。具體包括：（1）可用性付費(fèi)（Availability Payment）：是指政府依據(jù)項(xiàng)目公司所提供的項(xiàng)目設(shè)施或者服務(wù)是否符合合同約定的標(biāo)準(zhǔn)和要求來付費(fèi)。大部分的社會公共服務(wù)類項(xiàng)目（例如學(xué)校、醫(yī)院等）以及公用設(shè)施和公共交通設(shè)施項(xiàng)目可以采用可用性付費(fèi)。（2）使用量付費(fèi)（ Usage Payment）：是指政府主要依據(jù)項(xiàng)目公司所提供的項(xiàng)目設(shè)施或服務(wù)的實(shí)際使用量來付費(fèi)。實(shí)踐中，污水處理、垃圾處理等部分公用設(shè)施項(xiàng)目較多采用使用量付費(fèi)。（3）績效付費(fèi)（Performance Payment）：是指政府依據(jù)項(xiàng)目所提供的公共產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量付費(fèi)，通常會與可用性或者使用量付費(fèi)搭配使用。
 　　使用者付費(fèi)：是指由最終消費(fèi)用戶直接付費(fèi)購買公共產(chǎn)品和服務(wù)。誰使用，誰來付費(fèi)，一般能計(jì)量、能計(jì)價(jià)的項(xiàng)目，此山為我開，此路為我修。使用者付費(fèi)通常見于高速公路、橋梁、地鐵等公共交通項(xiàng)目以及供水、供熱等部分公共設(shè)施項(xiàng)目中。
 　　可行性缺口補(bǔ)貼：是在政府付費(fèi)機(jī)制與使用者付費(fèi)機(jī)制之外的一種折衷選擇，在我國實(shí)踐中，可行性缺口補(bǔ)助具體包括投資補(bǔ)助和價(jià)格補(bǔ)助。